中國(guó)報(bào)告大廳網(wǎng)訊，2025年，中國(guó)集成電路產(chǎn)業(yè)在國(guó)家政策的大力支持下，正迎來新的發(fā)展機(jī)遇。數(shù)據(jù)顯示，集成電路產(chǎn)業(yè)作為電子信息產(chǎn)業(yè)的核心，近年來在稅收優(yōu)惠政策的推動(dòng)下，取得了顯著進(jìn)展。然而，面對(duì)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)和技術(shù)創(chuàng)新的挑戰(zhàn)，稅收優(yōu)惠政策的落實(shí)仍面臨諸多問題。本文將探討我國(guó)集成電路產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的現(xiàn)狀、存在的問題，并提出相應(yīng)的解決方案，以推動(dòng)該產(chǎn)業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。
《2025-2030年全球及中國(guó)集成電路行業(yè)市場(chǎng)現(xiàn)狀調(diào)研及發(fā)展前景分析報(bào)告》指出，近年來，國(guó)家出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，以支持集成電路產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。這些政策涵蓋了增值稅、企業(yè)所得稅和關(guān)稅等多個(gè)方面，旨在通過減輕企業(yè)稅負(fù)，促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新和產(chǎn)業(yè)升級(jí)。
增值稅優(yōu)惠政策
留抵退稅：自2011年11月起，國(guó)家同意興建的集成電路項(xiàng)目中，企業(yè)因購(gòu)買設(shè)備支付的增值稅期末留抵稅額可以退還。2017年2月24日起，企業(yè)在享受增值稅留抵退稅時(shí)，可從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計(jì)稅基礎(chǔ)上扣除退還的稅額。
零稅率政策：2016年出臺(tái)的財(cái)稅政策中，明確規(guī)定轉(zhuǎn)讓電路測(cè)試等方面的技術(shù)，實(shí)行零稅率。
分期納稅：2020年7月27日至2030年12月31日，因承建集成電路項(xiàng)目，企業(yè)從國(guó)外購(gòu)買新設(shè)備，除國(guó)家特別規(guī)定不能免稅的商品外，可分期并免滯納金繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
即征即退政策：增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按13%稅率征收增值稅后，對(duì)增值稅稅負(fù)超過3%的部分落實(shí)即征即退政策。
企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策
減免企業(yè)所得稅：集成電路企業(yè)生產(chǎn)0.8微米(含)以下或130納米(含)線寬產(chǎn)品，以及國(guó)家支持的集成電路設(shè)計(jì)、生產(chǎn)企業(yè)，自獲利年起可享“兩免三減半”所得稅政策。生產(chǎn)130納米線寬產(chǎn)品的企業(yè)，可以延長(zhǎng)虧損結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)間。生產(chǎn)0.25微米以下或65納米以下線寬產(chǎn)品，或投資額超過80億元或150億元且經(jīng)營(yíng)超過15年的企業(yè)，可享受所得稅“五免五減半”的政策。2020年起，國(guó)家支持生產(chǎn)28納米(含)以下線寬產(chǎn)品，且經(jīng)營(yíng)周期長(zhǎng)于15年的重大集成電路項(xiàng)目，前十年企業(yè)不需要繳納所得稅。
加速折舊政策：2012年、2021年、2022年出臺(tái)的財(cái)稅政策中，允許集成電路設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)縮短折舊年限至3年，100萬元以下研發(fā)儀器可一次性扣除，100萬元以上的研發(fā)儀器可加速折舊。購(gòu)買價(jià)格低于500萬元的器具或設(shè)備，可享受一次性扣除政策。
研發(fā)費(fèi)用扣除政策：2023年9月出臺(tái)的政策中，明確規(guī)定2023—2027年期間，集成電路研發(fā)未轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的研發(fā)費(fèi)用可按120%加計(jì)扣除，形成無形資產(chǎn)的可按200%進(jìn)行稅前攤銷。職工培訓(xùn)費(fèi)可單獨(dú)核算，并在企業(yè)所得稅中全額扣除。技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得低于500萬元的可免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。
關(guān)稅優(yōu)惠政策
免征進(jìn)口關(guān)稅：2014年、2019年、2021年出臺(tái)的財(cái)關(guān)稅政策中，國(guó)家發(fā)改委等五部門聯(lián)合發(fā)布免征進(jìn)口關(guān)稅的集成電路企業(yè)清單，對(duì)于進(jìn)口國(guó)內(nèi)難以生產(chǎn)或生產(chǎn)的產(chǎn)品性能不足且用于生產(chǎn)的材料及設(shè)備，可按免征進(jìn)口關(guān)稅的相關(guān)政策執(zhí)行。
盡管國(guó)家出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，但在實(shí)際落實(shí)過程中，仍存在一些問題，影響了政策的實(shí)施效果。
缺少吸引集成電路領(lǐng)域優(yōu)秀人才的稅收優(yōu)惠政策
人才是企業(yè)成長(zhǎng)的核心，特別是杰出人才對(duì)于推動(dòng)集成電路企業(yè)的科技創(chuàng)新尤為重要。然而，目前我國(guó)尚未制定吸引集成電路領(lǐng)域人才的稅收優(yōu)惠政策，導(dǎo)致對(duì)優(yōu)秀人才的吸引力不強(qiáng)。企業(yè)為吸引優(yōu)秀人才而增加的支出，進(jìn)而加大了研發(fā)投入力度，最終影響了企業(yè)從事研發(fā)工作的積極性。因此，國(guó)家需要從政策層面制定吸引集成電路領(lǐng)域人才的稅收優(yōu)惠政策，以吸引優(yōu)秀人才進(jìn)入該行業(yè)。
促進(jìn)集成電路技術(shù)創(chuàng)新的優(yōu)惠政策不健全
現(xiàn)有稅收優(yōu)惠促進(jìn)了集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展，但與國(guó)外先進(jìn)技術(shù)仍有差距，需繼續(xù)實(shí)施并完善稅收激勵(lì)，鼓勵(lì)企業(yè)增加技術(shù)創(chuàng)新投入。當(dāng)前，我國(guó)制定的促進(jìn)集成電路企業(yè)開展技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策仍存在一些問題：
對(duì)集成電路企業(yè)界定的標(biāo)準(zhǔn)相對(duì)較高，很多企業(yè)難以按照稅收優(yōu)惠相關(guān)政策執(zhí)行。
沒有給予集成電路領(lǐng)域的中小企業(yè)較大的政策支持力度。
沒有出臺(tái)財(cái)政稅收政策，支持集成電路企業(yè)加強(qiáng)與高校、科研院所的合作，不利于技術(shù)創(chuàng)新成果的轉(zhuǎn)化。
減免集成電路企業(yè)所得稅的政策存在不合理之處，研發(fā)經(jīng)費(fèi)歸集及認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)復(fù)雜，程序煩瑣，操作不便，容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低稅收優(yōu)惠政策的效果。
沒有制定促進(jìn)集成電路企業(yè)融資的稅收優(yōu)惠政策
集成電路產(chǎn)業(yè)需要大額投入且風(fēng)險(xiǎn)高，缺少國(guó)家政策支持下，企業(yè)難以獲得社會(huì)資本，融資挑戰(zhàn)大。現(xiàn)有稅收優(yōu)惠不完善、力度不足。集成電路技術(shù)快速發(fā)展，突破先進(jìn)技術(shù)的難度越來越大，需要投入的研發(fā)資金越來越多。但因集成電路行業(yè)具有較高風(fēng)險(xiǎn)，銀行等機(jī)構(gòu)給集成電路企業(yè)發(fā)放融資資金的意愿較小。同時(shí)，許多中小企業(yè)因不符合集成電路企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)而難以獲得稅收優(yōu)惠或減免，且由于規(guī)模較小獲得社會(huì)資本投入的可能性亦小，進(jìn)而影響了集成電路企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的發(fā)展，最終出現(xiàn)了惡性循環(huán)現(xiàn)象，增加了我國(guó)集成電路企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展的難度及阻力。因此，政府有必要制定相關(guān)政策，鼓勵(lì)支持民間投資向集成電路行業(yè)注入更多資金，以緩解這些企業(yè)在推進(jìn)創(chuàng)新過程中遇到的資金短缺問題，進(jìn)而促進(jìn)集成電路企業(yè)的穩(wěn)健增長(zhǎng)。
為解決上述問題，進(jìn)一步推動(dòng)集成電路產(chǎn)業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展，需要從以下幾個(gè)方面完善稅收優(yōu)惠政策：
制定吸引集成電路領(lǐng)域優(yōu)秀人才的稅收優(yōu)惠政策
我國(guó)集成電路產(chǎn)業(yè)處于快速發(fā)展期，急需優(yōu)秀人才，人才缺口問題亟待解決。對(duì)此，需要采取以下措施：
引進(jìn)長(zhǎng)期從事集成電路產(chǎn)業(yè)研發(fā)的尖端人才，通過財(cái)稅政策吸引集成電路產(chǎn)業(yè)的高端人才，對(duì)國(guó)外引進(jìn)的人才提供個(gè)人所得稅減免和購(gòu)房稅收優(yōu)惠，支持其在中國(guó)長(zhǎng)期定居，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)發(fā)展。
對(duì)集成電路企業(yè)在從國(guó)外引進(jìn)人才所產(chǎn)生的各項(xiàng)費(fèi)用中，在企業(yè)所得稅上給予優(yōu)惠，鼓勵(lì)企業(yè)吸引海外優(yōu)秀人才。
對(duì)企業(yè)在開展員工業(yè)務(wù)培訓(xùn)、行業(yè)合作交流及培訓(xùn)基地建設(shè)等方面的投入，提供稅收減免，降低企業(yè)的相關(guān)成本。
鼓勵(lì)集成電路技術(shù)擴(kuò)散及轉(zhuǎn)讓，對(duì)企業(yè)、院校、科研機(jī)構(gòu)以及個(gè)人在轉(zhuǎn)讓過程中的相關(guān)所得，在企業(yè)所得稅方面加大優(yōu)惠力度，推動(dòng)集成電路技術(shù)實(shí)現(xiàn)快速推廣及應(yīng)用。
健全集成電路技術(shù)創(chuàng)新的優(yōu)惠政策
完善集成電路技術(shù)創(chuàng)新的優(yōu)惠政策，對(duì)于提高集成電路企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新能力十分有利：
降低集成電路企業(yè)獲得稅收優(yōu)惠政策的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，讓更多企業(yè)能夠被納入政策優(yōu)惠的范圍內(nèi)，支持集成電路企業(yè)開展技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)。
關(guān)注對(duì)中小集成電路企業(yè)的扶持，提供一些稅收優(yōu)惠措施，縮小不同規(guī)模集成電路企業(yè)之間的稅收優(yōu)惠差距，激發(fā)中小型企業(yè)的創(chuàng)新動(dòng)力，或根據(jù)企業(yè)的研發(fā)投入和成長(zhǎng)階段制訂更靈活的優(yōu)惠政策，確保稅收優(yōu)惠能夠更加精準(zhǔn)地支持企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新和發(fā)展。
健全促進(jìn)集成電路企業(yè)融資的稅收優(yōu)惠政策
給予集成電路企業(yè)開展融資活動(dòng)所享受的稅收優(yōu)惠政策，能夠增強(qiáng)集成電路企業(yè)的融資能力，幫助其發(fā)展壯大：
擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)投資稅收優(yōu)惠的覆蓋面，讓更多參與者受益于該政策。給予所有投資集成電路產(chǎn)業(yè)的企業(yè)稅收減免優(yōu)惠，包括創(chuàng)業(yè)投資者，以增加企業(yè)的資金來源。
優(yōu)化投資風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)亩愂諆?yōu)惠政策，明確制訂有關(guān)投資風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償?shù)亩愂諆?yōu)惠政策，包括對(duì)獲得稅收優(yōu)惠政策補(bǔ)償?shù)耐顿Y標(biāo)準(zhǔn)、投資條件、投資期限等條件進(jìn)行具體的規(guī)定，營(yíng)造社會(huì)資本參與集成電路產(chǎn)業(yè)投資的良好環(huán)境。集成電路行業(yè)現(xiàn)狀分析指出，根據(jù)創(chuàng)投企業(yè)相關(guān)規(guī)定，將投資額、投資期限作為抵扣應(yīng)納稅所得額的重要條件，對(duì)于獲得風(fēng)險(xiǎn)投資而實(shí)現(xiàn)的收益，給予一定的所得稅優(yōu)惠，或給予相應(yīng)的減免優(yōu)惠政策。若投資集成電路項(xiàng)目出現(xiàn)投資損失，可提供財(cái)政資金補(bǔ)貼，并對(duì)投資企業(yè)減免一定的所得稅，以盡可能降低投資企業(yè)的損失。
集成電路產(chǎn)業(yè)作為電子信息產(chǎn)業(yè)的核心，對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的高質(zhì)量發(fā)展具有重要意義。近年來，國(guó)家出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策，以支持集成電路產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。然而，在實(shí)際落實(shí)過程中，仍存在一些問題，如缺少吸引優(yōu)秀人才的稅收優(yōu)惠政策、促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新的優(yōu)惠政策不健全、缺乏促進(jìn)企業(yè)融資的稅收優(yōu)惠政策等。為解決這些問題，需要進(jìn)一步完善稅收優(yōu)惠政策，制定吸引優(yōu)秀人才的政策，健全技術(shù)創(chuàng)新和企業(yè)融資的優(yōu)惠政策，以推動(dòng)集成電路產(chǎn)業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。通過這些措施，可以更好地發(fā)揮稅收優(yōu)惠的激勵(lì)效應(yīng)，提升產(chǎn)業(yè)的創(chuàng)新能力，最終實(shí)現(xiàn)我國(guó)集成電路產(chǎn)業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展。
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